QUE ES UN AMARRE DE IVA

¿Qué  es un amarre de IVA?

¿Sabes de lo que trata el impuesto IVA? A continuación te explicamos.

¿Qué es el SAT?

El Sistema de Administración Tributaria mejor conocido por sus siglas SAT, es una institución que forma parte del Gobierno y se hace cargo de que las personas físicas como morales, participen y se encarguen de las obligaciones tributarias y aduaneras. 

El SAT obliga a los contribuyentes a que paguen la cantidad que deben de acuerdo a sus ingresos o el nivel de facturación en el que están, de no ser así, se le exigirá que realice el pago por lo que el Sistema de Administración Tributaria tiene la autoridad de llevar a cabo el procesamiento respectivo. El contribuyente solo cuenta con un periodo de 20 días hábiles para poder desacreditar lo imputado. 

¿Qué es el IVA?

El Impuesto sobre el Valor Añadido mejor conocido como IVA es un impuesto que se aplica de forma indirecta al consumo, es decir, es un porcentaje que incrementa al precio final de cada artículo y/o servicio que adquirimos o recibimos.

Como puedes saber, en cada compra que realizamos, pagamos el precio del bien que estamos adquiriendo más el porcentaje de impuestos correspondientes. 

Seguramente te preguntarás, a dónde se dirigen los impuestos que paga cada mexicano? Pues la respuesta es que estos impuestos se van al Estado para proporcionar los recursos necesarios. 

Como mencionamos anteriormente, los impuestos se van al Estado por lo que las personas que venden o prestan sus servicios, no se quedan con el importe de los impuestos, cada 3 meses debe entregar a Hacienda la diferencia entre el impuesto repercutido en las facturas emitidas a sus clientes y el impuesto soportado en las facturas de gastos necesarios para desarrollar su actividad (lo que se conoce como gastos deducible).

¿Cuáles son los tipos de IVA?

Existen 3 tipos de IVA que se aplican al precio de venta: 

1. Tipo General: Se refiere que de manera general en todas las operaciones sin importar si son ventas de bienes o se prestan servicios, están bajo el IVA general en donde se aplica el 21%

2. Tipo Reducido: Se aplica el 10% y aplican en algunos casos:

• Al momento de entregar alimentos que tienen destino al consumo humano o animal, al igual que la venta de animales, vegetales y productos que se utilizan para obtener alimentos. No incluyen las bebidas alcohólicas
• Venta de productos agrícolas, ganaderos o forestales, por ejemplo las semillas, insecticidas, herbicidas, fertilizantes, etc
• El consumo de agua
• Productos sanitarios al igual que complementos con fines de subsanar deficiencias físicas tales como gafas, etc.
• Al momento de vender viviendas
• Transportes de viajeros con equipajes incluidos
• Servicios de hostelería
• Servicios que se realizan a favor de  titulares de explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas
• Servicios de limpieza en las vías públicas
•  La realización de obras de renovaciones y reparaciones en viviendas
• Arrendamientos con la opción de compras de viviendas
• La realización de obras con el resultado de contratos contratos directamente formalizados entre 2 partes (el promotor y el contratista), que tienen como fin la construcción o rehabilitación de viviendas
• Importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

3. Tipo Superreducido: Con este tipo de IVA, se aplica el 4% en operaciones como las ventas de:

• Alimentos no elaborados, por ejemplo, los huevos, la leche, los quesos, el pan, la harina, etc
• Libros, revistas o periódicos que tienen de forma única y fundamental publicidad
• Vehiculos para minusvalidos
• Prótesis o implantes
• Medicamentos 
• Entrega de viviendas de protección oficial elaboradas por el promotor al igual que el arrendamiento
• Servicios teleasistencia

Adicionalmente hay casos en los que un artículo o servicio adquirido no llevan el IVA, en ocasiones como la venta  de lotería, seguros, los servicios de enseñanza o actividades sanitarias, por mencionar algunos.

¿Quién interviene en el IVA?

Algo característico del IVA en comparación con los demás tributos, es que intervienen 2 personas diferentes: 

• Contribuyentes: Son los que soportar el pago de impuestos con dinero propio y se aplica a todos los mexicanos
• Sujetos pasivos: Son las personas que se dedican a recaudar los impuestos y los entregan a Hacienda. Son personas como empresarios y profesionales que realizan actividades sujetas y no exentas del IVA

Al igual hay otros impuestos con ambas cualidades en la misma persona pero no aplica el IVA, impuestos como: 

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en donde el contribuyente paga este impuesto y adicionalmente es sujeto pasivo ya que está obligado a presentar la declaración de la renta en plazo.Al no cumplir con dicha obligación, hacienda se dirigirá contra él.

En el impuesto del IVA, el contribuyente es el consumidor final ya que al momento de adquirir algún bien o servicio, paga este impuesto.

Sin embargo, el sujeto pasivo son para empresarios o profesionales a los cuales se le está “comprando” y es una obligación recaudar ese IVA que el contribuyente le paga, por lo que debe ser entregado a hacienda en la forma y plazos establecidos por la ley.

Desglose de IVA

Te diremos cómo puedes saber el valor del IVA cuando el precio no lo tiene agregado:

Al momento de realizar una cotización de una compra de producto o servicio a adquirir, es normal que las empresas no proporciones el precio con el IVA, por lo que si quieres facturar la compra, debes saber el total con el impuesto agregado.

Para calcular el IVA de un producto es fácil, solo debes tomar el total sin impuestos y multiplicarlo por .16, el resultado será la cantidad que debes agregarle al total sin impuestos. 

Digamos que vas a comprar un producto que vale $2,000 pesos. Para calcular el IVA debes multiplicar el precio por el  .16, el resultado será la cantidad adicional que pagarás de impuesto de IVA. 

Si deseas realizar el cálculo con el IVA aplicado en la frontera, lo que debes hacer es el ajuste de la tasa del IVA, es decir del 16% cambia al  8%.

¿Cómo declarar el IVA?

Como mencionamos anteriormente, una de las obligaciones que tiene el sujeto pasivo es declarar trimestralmente las autoliquidaciones del IVA, conocido como Modelo 303.

Dicha obligación se lleva a cabo ingresando el dinero en arcas públicas recayendo en el sujeto pasivo y no sobre el contribuyente. 

¿Qué es un amarre contable?

A continuación te diremos cómo elaborar el amarre de cifras contables-fiscales con el SAT.

Gracias a los avances tecnológicos desarrollados por el SAT y aquella información que envía el contribuyente, es más fácil para la autoridad conocer las diferencias entre lo contabilizado, facturado y declarado, es por eso que se debe llevar a cabo cada uno de los meses del ejercicio, un amarre de las cifras.

En la regla 2.8.1.17, se establece que es de suma importancia asegurar que los CFDI que se emiten sean vigentes, correspondan a lo contabilizado y a lo declarado en el periodo, para lograr lo anteriormente mencionado, se debe realizar un pequeño proceso:

1. Descargar los CFDI que se emiten por medio de la página del SAT
2. Interpretarlos con cualquier programa
3. Comparar la información con la que se encuentra en la contabilidad y en las declaraciones ISR 

Cabe mencionar que se puede utilizar Excel para importar archivos XML de los CFDI y adicionalmente, el archivo de pólizas generados por el propio sistema contable, puede efectuar lo siguiente.

1. Si deseas importar archivos XML a Excel, debes dirigirte al menú e ir a la pestaña de “Datos”, ahora ubica “De otras fuentes” para posteriormente seleccionar “Desde importacion de datos XML”
2. Abrirá tu carpeta en donde debes seleccionar el archivo XML de las pólizas y al finalizar, debes darle click en “Abrir”  
3. Una vez seleccionada la opción, puedes elegir la celda en donde deseas que sea importada la información: debes darle click en la celda y después al botón “Aceptar” 

Al momento de importar el archivo XML de las facturas emitidas, puede importar todos. Si deseas hacerlo, debes dar clic en el menú de “Programador o Desarrollador” (dependiendo la versión de Excel) y debes darle clic en la opción de “Importar”

En la ventana se mostrará debes ubicar de nuevo la carpeta en donde están los archivos XML, para eso debes seleccionar el primero y presionar al mismo tiempo las teclas CTRL + E, para seleccionar todos, una vez hecho este paso solo debes darle click al botón de “Abrir”

Ya que se importaron todos los XML, debes ubicar el campo de “Subtotal” para poder agregar columna delante de esta. Por lo que debes de capturar a continuación la siguiente fórmula para obtener valores únicos.

=SI(C2<>C3,J2,””)

Al momento de ser capturada debes darle click en la tecla “Enter” y ya cuentas con valores únicos.

Ahora si deseas tener la suma de la columna que se acaba de insertar, debes de dirigirte al menú de diseño y seleccionar la opción de “Fila de Totales”.

Ahora debes dirigirte a la última fila de la columna que fue insertada y que tiene el nombre de “Base ISR”, a continuación debes darle click en la flecha que se encuentra del lado derecho para que se desplieguen las opciones y puedes seleccionar la opción de “Suma”, y con esto ya tienes los totales.

Está solo es una de las tantas formas en las que se puede obtener lo facturado contra lo contabilizado y declarado. Realizar el amarre contable sirve para conocer las implicaciones fiscales del cierre fiscal de una persona moral que tributa en el Título II de la Ley del ISR, buscando potencializar los recursos financieros tomando diferentes opciones que ayuden con la operación exitosa de cualquier contribuyente.

Hoy en día hay diferentes cursos en donde te enseñan a realizarlo más detalladamente, puedes encontrarlos por medio de internet con tan solo buscar “Amarre Contable”. 

Disposiciones en Código Fiscal de la Federación

Según el Artículo 28, fracción I a IV: La contabilidad está integrada por:

• Los libros, sistemas y registros contables.
• Papeles de trabajo.
• Estados de cuenta.
• Cuentas especiales.
• Libros y registros sociales
• Control de inventarios y método de valuación.
• Discos y cintas o cualquier otra forma procesable en donde se pueda almacenar datos, los

equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus registros, adicionalmente de la

documentación comprobatoria de los asientos. 

• Los registros o asientos que conforman la contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
• Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto
• Los registros o asientos contables deberán cumplir con lo que se establece en el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.

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