COMO CALCULAR EL PTU EN EL ESTADO DE RESULTADOS

¿Cómo calcular el PTU en el estado de resultados?

A continuación te diremos acerca del PTU.

¿Qué es el ISR?

El Impuesto Sobre la Renta mejor conocido como ISR es un impuesto que se aplica directamente a las ganancias que se obtienen por medio del ejercicio, es decir, se mantiene constante en comparación de los ingresos y deducciones autorizadas sea la naturaleza, denominación y origen que sea.  La utilidad del bien o actividad se grava cuando se incrementa el patrimonio del contribuyente. 

Cabe mencionar que tanto las personas físicas como morales deben pagarlo pues es una gran parte de Finanzas Publicidad en el País. Con la recaudación el Gobierno puede proveer recursos para que se apliquen a los gastos de utilidad en general. 

¿Quiénes deben hacer el pago del ISR?

Según la ley del Impuesto Sobre la Renta, todas las personas tanto físicas como las morales, tienen la obligación de realizar el pago del impuesto sobre la renta casos como:

• Cualquier residente de México sin importar que sus ingresos procedan de cualquier otro lugar
• Los residentes en el extranjero que están permanentemente en el país
• Los residentes en el extranjero con ingresos originados de fuentes de riquza ubicadas en el territorio nacional  

¿Cómo se aplica el ISR?

En México, se debe pagar el ISR en casos como:

• Salarios.
• Remuneraciones a miembros de consejos.
• Honorarios.
• Arrendamiento de inmuebles y muebles.
• Comisarios y gerentes.
• Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos.
• Remanente distribuible de personas morales con fines no lucrativos.
• Contratos de servicio turístico de tiempo compartido.
• Enajenación de acciones.
• Arrendamiento financiero.
• Regalías, asistencia técnica y publicidad.
• Dividendos, utilidades, remesas y ganancias distribuidas por personas morales.
• Venta de bienes inmuebles; construcción de obras, instalación, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, inspección o supervisión y otros ingresos.

¿Cómo se puede calcular el ISR?

Como primer paso, se debe identificar el total de los ingresos en cierto periodo, puede ser mensual, quincenal o anual. Al momento de saber la calidad, junto con las tablas proporcionadas del  Servicio de Administración Tributaria (SAT), puedes conocer los porcentajes de ISR que son aplicados dependiendo del nivel salarial de cada uno.

Con las tablas se puede conocer el rango en el cual te encuentras con tu salario. Las tablas están conformadas por 11 niveles, con un límite superior y un límite inferior en cada uno. La tabla se realizó con el fin de conocer e identificar en qué nivel se encuentra el salario. Cabe destacar que hay tablas para calcular el ISR mensual, anual o quincenal.

Ahora que sabes el rango en el cual te encuentras, debes restar a tus ingresos el límite inferior nombrado como ”Rango salarial”. Con el resultado obtenido, se debe aplicar la tasa que esté señalada en la tabla.  

La cantidad obtenida se debe sumar la cuota fija establecida por el SAT que de igual forma, varía dependiendo del nivel de egreso, a esto se lo conoce como ISR.

¿Cómo presentar la declaración de Impuesto sobre la Renta (ISR)?

A continuación te diremos cómo puedes presentar la declaración anual ISR por internet: 

Si eres persona física debes:

• Descargar el programa creado por el SAT “DeclaraSAT"" o usar “DeclaraSAT” en Línea.
• Debes ingresar datos personales en el programa
• A continuación, debes generar el archivo de envío de la declaración  
• Al finalizar debes de enviar la declaración al SAT

Una vez que el SAT reciba tu declaración, enviará un acuse de recibo. Si la declaración da como resultado o saldo a favor, has terminado el procedimiento.

De lo contrario, debes ingresar al portal web de tu banco para poder efectuar el pago del impuesto, al finalizar el pago, el banco automáticamente te hará llegar  un recibo de comprobación de pago.

Si eres persona moral, debes seguir los pasos:

• Debes usar la nueva versión del programa indicado para personas morales del SAT
• Debes ingresar datos personales en el programa
• A continuación, debes generar el archivo de envío de la declaración  

Una vez que el SAT reciba tu declaración, enviará un acuse de recibo con el sello digital por lo que si la declaración da como resultado o saldo a favor, has terminado el procedimiento.

De lo contrario, debes ingresar al portal web de tu banco para poder efectuar el pago del impuesto, al finalizar el pago, el banco automáticamente te hará llegar  un recibo de comprobación de pago.

Calculo de ISR anual personas morales

Para poder calcular el ISR del ejercicio al resultado fiscal, se debe aplicar una tasa del 30%. Las personas morales tienen la obligación de realizar pagos provisionales o pagos a cuenta del impuesto anual de forma mensual. Éstos pueden ser acreditados para conocer el impuesto que se debe pagar en la declaración anual. De igual manera se puede acreditar las retenciones que se realizaron por la persona moral por concepto de intereses bancarios, o en ciertos casos, por impuestos que fueron efectuados en el extranjero, de acuerdo a los términos del artículo 5 de la misma LISR.

La declaración se debe presentar en el Servicio de Declaraciones y Pagos en el portal del Servicio de Administración y Tributaria con el formato 18 del mismo sistema.

Cabe mencionar que en una declaración como esta, además de detallar la determinación del resultado fiscal y el impuesto sobre la renta causado del ejercicio, se debe declara los atributos fiscales de la compañía como la cuenta de utilidad fiscal neta, la cuenta de capital de aportación, las pérdidas fiscales pendientes de amortizar, así como el coeficiente de utilidad. 

¿Cómo se calcula el ISR de la PTU?

La PTU es una prestación que goza de una exención prevista en la ley del impuesto sobre la renta en su Artículo 93 fracción XIV,  hasta por el equivalente a 15 veces la UMA.                                                                                                                                                      

UMA 2021: 89.62

Para poder calcularlo, se debe multiplicar el valor de la UMA actual por las 15 veces previstas en la LISR, el resultado será la parte exenta de la PTU por cada empleado.

89.62 * 15  =  1,344.30  PTU EXENTA                                                                                                                            

Cada jefe tiene 2 maneras de realizar el cálculo. Decidir el método se debe tomar en base al momento en el que se debe pagar la PTU, es decir, si el pago se debe realizar dentro de un periodo ordinario, regularmente se utiliza la primera opción, pero si se paga dentro de un periodo extraordinario (ejemplo: el día 20 del mes de marzo), se utilizará la opción 2. 

¿Cómo calcular el PTU en el estado de resultado?

Para poder calcular el PTU en el estado de resultado, debes tener en cuenta lo siguiente:

• Monto a repartir. Es determinado como base la renta gravable según la Ley del ISR
• Tener en cuenta el cálculo de la renta gravable para disminuir los ingresos acumulables, los valores que no se dedujeron; así como las deducciones que fueron autorizadas
• La base que se obtuvo se tiene que dividir en 2 partes iguales
• Ahora se debe computar los días trabajador y los salarios que se perciben por cada trabajador que tenga derecho al PTU (de manera individual y global)
• Se debe tomar una parte de la base y dividir entre el total de días que fueron trabajados, obteniendo un factor o coeficiente por día
• En cuanto a la otra parte, se tiene que dividir entre el total de salarios que fueron percibidos por cada trabajador con derecho a la repartición. Asimismo, se debe obtener un factor, en este caso, por sueldo
• Los coeficientes de sueldo y día obtenidos, se deben multiplicar por los días trabajados y los salarios percibidos de cada trabajador
• Finalmente, debes sumar ambas cantidades por lo que como resultado se debe obtener el monto que percibirá el trabajador por concepto de PTU.

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