La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2025 ha traído consigo cambios significativos en materia de comprobantes de domicilio fiscal. Uno de los más relevantes es la eliminación de los contratos de arrendamiento y subarrendamiento como documentos válidos para acreditar el domicilio fiscal ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Esta medida obliga a los contribuyentes a recurrir a otras opciones establecidas en el Anexo 1-A de la RMF.

Cambios en la RMF 2025 y su Impacto en los Contribuyentes

Hasta la versión anterior de la RMF, los contratos de arrendamiento eran aceptados como comprobantes de domicilio siempre que cumplieran con ciertos requisitos, tales como:

• Que el arrendador o subarrendador estuviera inscrito y activo en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
• En caso de ser persona física, que el arrendador estuviera registrado en el régimen fiscal correspondiente.
• Que el contrato estuviera acompañado de una copia simple de la identificación oficial del arrendador o subarrendador.

Con la RMF 2025, esta posibilidad desaparece por completo, obligando a los contribuyentes a explorar nuevas alternativas para cumplir con las disposiciones fiscales vigentes.

Alternativas Válidas para Comprobar el Domicilio Fiscal

Dado que los contratos de arrendamiento ya no son aceptados, el SAT ha establecido diversas opciones para acreditar el domicilio fiscal, las cuales incluyen:

1. Estados de Cuenta Bancarios

Uno de los documentos más recomendables es un estado de cuenta bancario emitido por una institución financiera reconocida. Este debe contener el nombre del contribuyente y la dirección registrada, asegurando que se encuentra vigente.

2. Recibos de Servicios a Nombre del Contribuyente

Se pueden presentar facturas o recibos de servicios como:

• Luz
• Agua
• Teléfono fijo
• Gas natural

Estos documentos deben estar a nombre del contribuyente y no tener una antigüedad mayor a tres meses.

3. Cédula de Identificación Fiscal Emitida por el SAT

La cédula de identificación fiscal también puede utilizarse como comprobante, siempre y cuando contenga la dirección correcta y actualizada del contribuyente.

4. Constancia de Situación Fiscal con Código QR

Este documento es una de las opciones más prácticas, ya que se obtiene directamente desde el portal del SAT y permite validar la información de manera ágil.

5. Escritura Pública del Inmueble

En caso de que el contribuyente sea propietario del inmueble donde opera su actividad económica, puede presentar la escritura pública, la cual debe estar debidamente inscrita en el Registro Público de la Propiedad.

6. Contrato de Servicios con Entidades Públicas

Si el contribuyente tiene un contrato vigente con alguna institución gubernamental, este puede ser válido para demostrar el domicilio fiscal.

Recomendaciones para Cumplir con los Nuevos Requisitos

Dado que la eliminación de los contratos de arrendamiento como comprobantes de domicilio representa un reto para muchos contribuyentes, recomendamos lo siguiente:

• Actualizar la información en el RFC: Revisar que los datos registrados en el SAT coincidan con los nuevos comprobantes a utilizar.
• Mantener documentos vigentes: Asegurarse de que cualquier comprobante utilizado no tenga una antigüedad mayor a tres meses.
• Optar por recibos digitales: En la medida de lo posible, se recomienda utilizar facturas electrónicas que faciliten la validación ante el SAT.
• Consultar con un especialista fiscal: Ante cualquier duda sobre los nuevos requisitos, es conveniente acudir con un contador o asesor fiscal para evitar errores que puedan generar sanciones.

Implicaciones para Personas Físicas y Morales

La modificación en los requisitos de comprobación de domicilio afecta tanto a personas físicas como morales. En particular:

• Para autónomos y profesionales independientes, puede implicar ajustes en su documentación bancaria o en los servicios registrados a su nombre.
• Para empresas y sociedades, podría requerir la emisión de documentos adicionales, como contratos de servicios públicos o estados financieros con dirección fiscal actualizada.

La RMF 2025 introduce un cambio significativo al eliminar los contratos de arrendamiento como comprobantes de domicilio fiscal. Ante esta situación, es fundamental que los contribuyentes identifiquen y preparen documentos válidos según las nuevas disposiciones del SAT. Adoptar una estrategia adecuada para la comprobación del domicilio fiscal evitará inconvenientes en trámites administrativos y posibles sanciones.

Recomendamos a todos los contribuyentes revisar sus documentos vigentes y asegurarse de que cumplen con las nuevas disposiciones fiscales para evitar inconvenientes al realizar trámites ante el SAT.