El sector primario en México comprende actividades económicas relacionadas con la agricultura, ganadería, pesca y silvicultura. Este sector es fundamental para la economía del país, pero también presenta desafíos fiscales debido a que muchos productores operan en esquemas informales o con acceso limitado a herramientas digitales para la emisión de facturas electrónicas.
Para facilitar la integración de los productores del sector primario al sistema fiscal, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha establecido un régimen fiscal específico con beneficios y obligaciones diferenciadas. La emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) es una de las principales herramientas para regularizar sus operaciones, permitiendo formalizar transacciones, acceder a apoyos gubernamentales y cumplir con la normatividad fiscal vigente.
En este artículo, se detallarán los requisitos fiscales para la emisión de CFDI en el Régimen Fiscal del Sector Primario, incluyendo quiénes pueden beneficiarse, las condiciones para aplicar estímulos fiscales y los procedimientos para facturar correctamente.
¿Quiénes Pueden Tributar en el Régimen Fiscal del Sector Primario?
El Régimen Fiscal del Sector Primario está dirigido a personas físicas y morales cuya actividad principal se relacione con la producción y comercialización de productos agropecuarios, pesqueros y forestales.
Requisitos para pertenecer a este régimen:
- Ingresos predominantes del sector primario:
- Al menos el 90% de los ingresos anuales deben provenir de actividades agropecuarias, pesqueras o forestales.
- Registro en el RFC:
- Es obligatorio estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Uso de CFDI:
- Deben emitir facturas electrónicas (CFDI) para registrar sus operaciones de venta.
- Límite de ingresos para personas físicas:
- Si los ingresos no superan los 900,000 pesos anuales, pueden estar exentos de presentar declaraciones mensuales de ISR e IVA.
- Límite de ingresos para personas morales:
- Si los ingresos no superan los 20 millones de pesos anuales, pueden aplicar a ciertos estímulos fiscales.
Beneficios Fiscales del Régimen del Sector Primario
El SAT reconoce que muchos productores del sector primario tienen ingresos variables y operan en zonas rurales con acceso limitado a servicios fiscales. Por ello, existen beneficios fiscales para incentivar su formalidad:
1. Exención de ISR para Pequeños Productores
- Las personas físicas con ingresos anuales inferiores a 900,000 pesos están exentas de pagar Impuesto sobre la Renta (ISR).
- Si los ingresos superan esta cantidad, solo pagan ISR por el excedente.
2. Tasa Cero de IVA en Productos Agropecuarios
- La venta de productos como granos, frutas, leche cruda y ganado en pie está exenta de IVA o sujeta a tasa cero, lo que permite a los productores solicitar devoluciones de impuestos.
3. Retención Reducida de ISR e IVA para Personas Morales
- Las personas morales pueden aplicar una retención reducida del 4% sobre los pagos a pequeños productores que no estén inscritos en el RFC.
4. Deducción de Inversiones y Gastos Relacionados
- Se permite la deducción inmediata de inversiones en maquinaria, equipo agrícola, fertilizantes y otros insumos esenciales para la producción.
Procedimiento para Emitir CFDI en el Sector Primario
La emisión de facturas electrónicas (CFDI) en el Régimen Fiscal del Sector Primario tiene algunas particularidades que deben cumplirse para garantizar su validez fiscal.
1. Verificación del Registro en el RFC
Antes de emitir un CFDI, se debe verificar si el productor o comprador está registrado en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Si el productor no tiene RFC, el comprador puede generar una autofactura en su nombre utilizando su CURP.
- Si el productor tiene RFC, debe emitir su propia factura conforme a las reglas del SAT.
2. Uso de Claves de Producto y Servicio Correctas
El Catálogo de Productos y Servicios del SAT establece claves específicas para cada tipo de bien comercializado en el sector primario.
Ejemplo de Claves de Producto:
| Producto | Clave del SAT |
|---|---|
| Granos básicos | 10101500 |
| Frutas frescas | 10101700 |
| Leche cruda | 50161509 |
| Ganado en pie | 10101800 |
| Pescado fresco | 50192100 |
| Madera sin procesar | 11101500 |
Usar una clave incorrecta puede invalidar la factura y generar sanciones fiscales.
3. Generación del CFDI
Para emitir una factura electrónica, el productor o comprador debe:
- Acceder a su sistema de facturación (puede ser el portal del SAT o un Proveedor Autorizado de Certificación – PAC).
- Ingresar los datos del receptor (nombre, RFC o CURP).
- Seleccionar la clave de producto y servicio adecuada.
- Indicar los impuestos aplicables (tasa cero de IVA en productos agropecuarios, exenciones si aplican).
- Timbrar la factura con un PAC.
- Enviar la factura al comprador y conservar el XML y PDF durante al menos cinco años.
4. Autofacturación para Productores No Registrados en el RFC
Si el productor no cuenta con RFC, el comprador puede emitir un CFDI en su nombre mediante autofacturación, siguiendo estos pasos:
- Registrar los datos del productor: nombre y CURP.
- Seleccionar la clave del producto.
- Emitir la factura con la clave genérica del SAT para RFC no inscritos.
- Timbrar y entregar la factura al productor.
Errores Comunes en la Emisión de CFDI y Cómo Evitarlos
La emisión de CFDI en el sector primario puede presentar errores que afecten la validez de las facturas y generen problemas fiscales.
| Error | Consecuencia | Solución |
|---|---|---|
| No verificar el RFC del productor | Factura inválida o no deducible | Consultar el portal del SAT antes de emitir la factura |
| Uso incorrecto de clave de producto | Posible sanción por el SAT | Revisar el Catálogo de Productos y Servicios |
| No conservar la documentación fiscal | Riesgo de multas en auditorías | Guardar XML y PDF por cinco años |
| No aplicar correctamente la tasa de IVA | Pago incorrecto de impuestos | Revisar si el producto aplica para tasa cero o exención |
El Régimen Fiscal del Sector Primario ofrece facilidades y beneficios fiscales para los productores agropecuarios, pesqueros y forestales, incentivando su formalización y acceso a créditos y apoyos gubernamentales.
Para cumplir con sus obligaciones fiscales y evitar sanciones, es fundamental que los contribuyentes del sector primario emitan correctamente sus CFDI, verificando su registro en el RFC, utilizando las claves de productos adecuadas y conservando su documentación fiscal.
El uso de plataformas de facturación como el que ofrece EdifactMX facilita la emisión de CFDI con apego a la normativa del SAT, asegurando la validez de las facturas y el cumplimiento fiscal.
