RETENCIóN DE ISR EN FACTURAS ELECTRóNICAS: PASO A PASO
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Retención de ISR en facturas electrónicas: paso a paso
La retención del Impuesto sobre la Renta (ISR) en facturas electrónicas (CFDI) es un requisito fundamental para ciertos tipos de operaciones en México. Si eres una empresa o profesional que emite o recibe facturas con retención de ISR, es crucial entender cómo aplicarla correctamente para evitar errores que puedan generar rechazos o problemas con el SAT.
En esta guía, explicaremos paso a paso cómo aplicar la retención de ISR en CFDI, qué reglas seguir en 2025 y cómo asegurarte de que tu facturación sea válida y cumpla con la normativa fiscal vigente.
1. ¿Qué es la retención de ISR en CFDI?
El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un tributo que grava los ingresos de personas físicas y morales en México. En ciertos casos, el receptor de una factura está obligado a retener un porcentaje del ISR al emisor y posteriormente enterarlo al SAT.
1.1. ¿Quiénes deben aplicar la retención de ISR?
Se debe realizar la retención de ISR en los siguientes casos:
✅ Personas morales que pagan a personas físicas por honorarios, arrendamiento, comisiones o regalías.
✅ Personas físicas o morales que pagan por servicios de subcontratación laboral.
✅ Plataformas digitales que pagan a vendedores o prestadores de servicios en línea.
Ejemplo:
Si una empresa contrata a un diseñador gráfico independiente, debe retenerle una parte del ISR antes de pagarle y reportar esa retención al SAT.
2. Tasas de retención de ISR aplicables en CFDI
Las tasas de ISR que se deben retener dependen del tipo de operación y del régimen fiscal del receptor.
| Tipo de operación | Tasa de retención ISR |
|---|---|
| Honorarios (personas físicas) | 10% |
| Arrendamiento (renta de inmuebles) | 10% |
| Servicios profesionales | 10% |
| Subcontratación laboral | 6% |
| Venta de bienes y servicios en plataformas digitales | 1% a 5.4% |
📌 Importante: A partir de 2025, el SAT reforzará la fiscalización y será obligatorio validar las retenciones antes de emitir el CFDI.
3. Paso a paso para aplicar la retención de ISR en CFDI
Paso 1: Verificar si la operación requiere retención
Antes de emitir la factura, asegúrate de que la operación está sujeta a retención de ISR. Consulta la normativa del SAT y valida el tipo de servicio prestado.
Paso 2: Calcular la retención de ISR
Multiplica el monto total antes de impuestos por la tasa de retención correspondiente.
Ejemplo:
- Honorarios por $20,000
- ISR retenido (10%) = $2,000
- Monto final a pagar = $18,000
Paso 3: Generar el CFDI con retención de ISR
Al momento de emitir la factura en tu sistema de facturación, sigue estos pasos:
1️⃣ Selecciona el Régimen Fiscal correcto del emisor y receptor.
2️⃣ Ingresa los datos del receptor (RFC, razón social, uso de CFDI).
3️⃣ Desglosa el ISR retenido en la sección de impuestos.
4️⃣ Verifica que la retención sea válida según las tasas vigentes.
5️⃣ Emite el CFDI y timbra con un PAC autorizado.
Paso 4: Validar el CFDI antes de enviarlo
Antes de entregar la factura al cliente, revisa que incluya:
✔ Tasa de retención correcta
✔ RFC del receptor y emisor sin errores
✔ Monto de ISR retenido desglosado
✔ Clave de producto o servicio del SAT correcta
Paso 5: Enterar la retención de ISR al SAT
El receptor de la factura debe declarar y pagar la retención al SAT en los plazos establecidos. Esto se hace mediante el Portal del SAT o con el apoyo de un contador.
4. Ejemplo de CFDI con retención de ISR
Imaginemos que una persona moral paga honorarios a un consultor independiente por $30,000.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Subtotal | $30,000 |
| IVA (16%) | $4,800 |
| ISR retenido (10%) | -$3,000 |
| Total a pagar | $31,800 |
Desglose de impuestos en CFDI:
💡 Tip: La empresa que recibe la factura debe enterar los $3,000 retenidos al SAT en su declaración mensual.
5. Errores comunes al aplicar la retención de ISR y cómo evitarlos
❌ Error 1: No aplicar la retención cuando es obligatoria
🔹 Solución: Revisa las reglas del SAT y asegúrate de aplicar la retención cuando corresponda.
❌ Error 2: Usar una tasa de retención incorrecta
🔹 Solución: Consulta las tasas vigentes antes de emitir el CFDI.
❌ Error 3: No desglosar correctamente la retención en la factura
🔹 Solución: Usa un software de facturación actualizado que permita agregar las retenciones correctamente.
❌ Error 4: No declarar y pagar la retención al SAT
🔹 Solución: El receptor debe enterar la retención en su declaración mensual.
❌ Error 5: Cancelar la factura sin autorización del retenedor
🔹 Solución: A partir de 2025, la cancelación de CFDI con retenciones requerirá autorización del receptor.
6. Preguntas frecuentes sobre retención de ISR en CFDI
¿Cuándo se debe retener ISR en una factura?
Cuando una persona moral paga a una persona física por honorarios, arrendamiento, comisiones o servicios de subcontratación.
¿El IVA también se retiene en una factura?
Depende del tipo de operación. En algunos casos, también se retiene una parte del IVA junto con el ISR.
¿Cómo puedo saber si la retención fue declarada al SAT?
Puedes verificarlo en tu constancia de retenciones dentro del Portal del SAT.
¿Qué pasa si no aplico la retención correctamente?
El SAT puede rechazar la factura, imponer multas o requerir correcciones.
La retención de ISR en CFDI es una obligación fiscal clave para empresas y profesionistas en México. Con los cambios en 2025, es fundamental aplicar correctamente la retención, usar las tasas adecuadas y validar los CFDI antes de emitirlos.
Para evitar errores, usa un software de facturación actualizado y consulta con un contador si tienes dudas sobre cómo enterar las retenciones al SAT.
