QUE ES UNA NOTA DE CREDITO SAT

¿Qué es una nota de crédito SAT?

Como sabes, una nota de crédito corresponde a un CFDI de tipo Egreso, por lo que a continuación te hablaremos al respecto.

¿Qué es el SAT?

El Sistema de Administración Tributaria mejor conocido por sus siglas SAT, es una institución que forma parte del Gobierno y se hace cargo de que las personas físicas como morales, participen y se encarguen de las obligaciones tributarias y aduaneras. 

El SAT obliga a los contribuyentes a que paguen la cantidad que deben de acuerdo a sus ingresos o el nivel de facturación en el que están, de no ser así, se le exigirá que realice el pago por lo que el Sistema de Administración Tributaria tiene la autoridad de llevar a cabo el procesamiento respectivo. El contribuyente solo cuenta con un periodo de 20 días hábiles para poder desacreditar lo imputado. 

¿Qué es el CFDI?

El CFDI mejor conocido por su abreviatura Comprobante Fiscal Digital por Internet, es un comprobante que define un determinado bien y/o servicio que fue adquirido, mencionado la fecha en la que se hizo la transacción, el costo con el que fue comprado y menciona detalladamente los impuestos que corresponden al pago de dicha operación.

¿Para qué sirve y cómo funciona?

Al instante en el que hay emisión de una factura electrónica, se obtienen 2 archivos: en Formato XML y en Formato PDF. El PDF es una presentación de modo físico del XML y se utiliza como un apoyo entre la transacción de quien lo emite como quien lo recibe, pero el archivo XML es de mayor importancia ya que es el único formato en el que el SAT lo valida. 

Las facturas incorporan información que son de suma importancia y de delicadeza tanto para las empresas (emisoras) como para los contribuyentes (receptores). Si en algún caso, alguien llegara a tener acceso a las facturas, podrían notar las actividades de un negocio o de una persona física. Por tal razón, los CFDI están encriptados con avanzados mecanismos de seguridad.         

¿Qué datos debe de tener un CFDI?

Según el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, los comprobantes fiscales deben de tener el RFC de quien lo emite así como quien lo recibe, el domicilio del emisor, el CSD con el número de serie correspondiente de acuerdo al SAT, unidad de medida, descripción y código del bien y/o servicio adquirido. 

¿Cuáles son los tipos de CFDI?

• Comprobante de Ingreso
• Comprobante de Egreso
• Comprobante de Traslado
• Comprobante de Recepción de Pagos
• Comprobante de Nómina
• Comprobante de Retenciones e Información de Pagos

¿Qué es una nota de crédito?

Una nota de crédito es un comprobante perteneciente al CFDI de Egreso que tiene como fin amparar las devoluciones, descuentos y bonificaciones.

Comprobante de Egreso

Desde la versión 3.3 de los CFDI, muchas empresas tienen dudas acerca de los CFDI"s de Egreso, así que EdiFact te ayudará a entender el tema. El CFDI de Egreso es un comprobante conocido como Nota de Crédito y ampara las salidas de dinero de la empresa como devoluciones, bonos y descuentos principalmente.

El principal objetivo de un CFDI Egreso es la deducibilidad, pues sirve para restar al CFDI de Ingreso o simplemente para corregirlo y de esta manera, restar los impuestos que estos amparan.

¿Para qué sirve un CFDI de Egreso?

El Comprobante de Egreso sirve en las empresas para poder amparar salidas de dinero que no son justificadas en facturas de gastos, más bien que son descuentos o devoluciones, pero aún así restan a tu ingreso. Dicho fundamento se encuentra establecido en los artículos 25, fracción I y 76, fracción II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), así como en el artículo 29, cuarto párrafo del Código Fiscal de la Federación (CFF).

El objetivo principal de este comprobante es poder llevar a cabo la deducibilidad de los montos amparados bajo los mismos; no obstante, de acuerdo con versión actualizada de comprobantes fiscales, puede ser utilizado para modificar o restar un comprobante de ingresos en cuanto a los montos que estos documentan.

Los comprobantes de Egresos son necesario para poder aplicar los CFDI´s de anticipo emitidos por los contribuyentes contra los CFDI´s que amparan el total de la operación, cuando se dio cualquiera de los siguientes supuestos para su expedición:

-Se desconozca o aún no esté determinado el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo.

- Se desconozca o aún no se determine ni el bien o el servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.

Con la finalidad de que no se dupliquen los ingresos facturados previamente como anticipos, los mismos deben cancelarse a través de la emisión de un CFDI de Egresos de conformidad con la mecánica ya establecida en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 así como en la guía de llenado de CFDI´s.

Por lo anterior, es de gran importancia verificar que los contribuyentes siempre cumplan de forma correcta con la emisión y recepción de sus comprobantes fiscales.

Al momento de emitir un CFDI de tipo egreso (nota de crédito) se le debe dar el efecto fiscal de deducción en la declaración anual, pues estamos hablando de un descuento, devolución o bonificación, de acuerdo a lo establecido en el artículo 25, fracción de la Ley del ISR. 

Adicionalmente, las facturas en ciertos casos, solo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación (tomando en cuenta a lo establecido en el CFDI 3.3).

¿Cuándo se debe de Emitir un CFDI de Egreso?

Debes de aprender en qué momento se debe de emitir un CFDI de Egreso en tu empresa.

Existen distintas razones por la cual se debe de emitir un CFDI de Egreso, ya sea por descuentos en ventas ya facturadas, al momento de anular por completo un CFDI de Ingreso, al devolver mercancías o por la bonificación aplicables a ventas futuras.

¿Cuál es la relación entre CFDI de Egresos e Ingresos?

Es necesario que primero deba de existir una CFDI de ingreso. Los comprobantes deben de tener relación a través del UUID y el catálogo de tipos de relación entre CFDI.

En ese catálogo encontrarás para crear un CFDI Egresos:

01 – Nota de Crédito de los Documentos Relacionados: Es utilizado al momento que se otorga un descuento en una venta.

03 – Devolución de Mercancía sobre Facturas o Traslados Previos: Es utilizado al momento que se acepta devolución de alguna mercancía previamente facturada.

06 – Factura Generada por los Traslados Previos: De igual manera puede utilizarse un CFDI de Ingreso pero es importante que esté relacionado con un CFDI de Traslado.

07 – CFDI por Aplicación de Anticipo: Es utilizado como lo que antes era una nota de crédito, para poder restar a la factura original que requiere un monto completo, no parcial, pero siempre debe de tener relación con el mismo tipo de CFDI.

Llenado Correcto del CFDI de Egreso y sus Claves

La forma de llenar un CFDI de Egreso se modificó desde Septiembre de 2018. Para poder llenarlo de forma correcta se tiene que tomar en cuenta en la creación de un CFDI de Egresos sin importar quien sea el proveedor de CFDI:

- Es necesario crear un CFDI de Egreso por cada comprobante a los que debes de aplicar alguna bonificación,  descuento o devolución.

- Se debe registrar el mismo método de pago del CFDI de Ingreso.

- En dado caso que el CFDI de Ingreso todavía no haya sido pagado, se puede registrar con la clave “15 – Condonación”.

- Es muy importante poner en el NODO, documento relacionado el CFDI “I”

- En la forma de pago, tiene que ser registrada con la clave “PUE” Pago en Una Exhibición.

- Al momento de describir los productos y servicios se tiene que poner la clave “84111506 – Servicios de Facturación”.

- En la clave de la unidad se tiene que registrar con “ACT – Actividad”.

Tipos de Emisión de CFDI de Egresos

1.- EMISIÓN DE CFDI DE TIPO “E” (EGRESO) RELACIONADO A VARIOS COMPROBANTES:

Se debe de emitir el CFDI de egresos por el descuento, devolución o bonificación que represente el valor neto de cada factura, lo que corresponderá al 100%. En este caso se puede emitir un solo CFDI por la sumatoria de los descuentos.

2.- EMISIÓN DE CFDI DE TIPO “E” (EGRESO) RELACIONADO A UN COMPROBANTE:

Se debe de emitir el CFDI de egresos por el descuento, devolución o bonificación a condición de que el Importe del descuento sea menor a cada comprobante de ingresos, no a la suma, sino a por cada comprobante.

Por lo tanto se debe de emitir un CFDI de egresos por cada comprobante y monto total de los descuentos, devoluciones o bonificaciones.

3.- EMISIÓN DE UN CFDI DE TIPO “E” (EGRESO) RELACIONADO A VARIOS COMPROBANTES CON UN IMPORTE MENOR AL CFDI DE TIPO “I” (INGRESO).

Se debe de emitir el CFDI de egresos por el descuento, devolución o bonificación a condición de que el Importe del descuento sea menor al importe de cada uno de los comprobantes, por lo tanto podrá emitir un solo comprobante por la sumatoria del total de los descuentos, devoluciones o bonificaciones que apliquen a cada comprobante de tipo “I” (Ingreso).

Tomando en cuenta los casos anteriores, se deberá:

-Registrar en el Nodo: Un nodo por cada UUID de los comprobantes.

-Registrar en forma de pago, de acuerdo con a las siguientes opciones:

1. a) Se registra la forma de pago con la que se está realizando el descuento, devolución o bonificación.
2. b) Si el o los CFDI de Ingreso no se han pagado aún, puede registrarse como forma de pago la clave “15” (Condonación).

Nota: Es importante considerar que el uso de la forma de pago con clave “15” (Condonación) sólo se debe de usar ante la inexistencia de un pago y la necesidad de tener que llenar este campo para poder emitir el CFDI.

-Registrar en la parte de método de pago la clave “PUE” (Pago en una sola exhibición).

-Registrar en el campo Clave del Producto o Servicio, la clave que corresponde de acuerdo a el caso o la clave “84111506” (Servicios de facturación).

-Registrar el uso del CFDI la clave “G02” Devoluciones, descuentos o bonificaciones

-Registrar en el campo Clave de Unidad, la clave que corresponde de acuerdo a el caso, o la clave “ACT” (Actividad)

4.- EMISIÓN DE UN CFDI DE TIPO “E” (EGRESO) RELACIONADO A UN CFDI DE TIPO “I” (INGRESO) A FUTURO.

1. CFDI de Egresos relacionado a un CFDI de Ingresos:

Cuando se genera un descuento global a futuro, el contribuyente podrá emitir un documento de forma interna en el cual anexe dicho descuento para aplicarlo cuando se realice el ingreso futuro, siempre y cuando primero expedir el CFDI de ingreso y después emitir el CFDI de egresos que ampare el valor del descuento registrado en el documento interno.

1. CFDI de Egresos emitido sin relacionar a un CFDI de Ingresos:

Cuando se genera un descuento global en un futuro, el contribuyente podrá emitir un CFDI de egreso por el valor del descuento sin tener que relacionarlo, registrando en el campo forma de pago la clave “23” (Novación).

Una vez que se genera el ingreso se debe de emitir el CFDI de ingreso el cual tiene que estar relacionado al CFDI de egreso antes emitido, debiendo registrar en el campo tipo de relación la clave “02” (Nota de débito de los documentos relacionados) y como forma de pago la clave “23”.

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