FACTURACIóN DE VENTA DE PESCADO Y MARISCOS
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Guía Completa sobre la Facturación en la Venta de Pescado y Mariscos
Introducción
La comercialización de pescado y mariscos en México representa una actividad económica fundamental dentro del sector pesquero. Sin embargo, tanto los pescadores como los distribuidores y comercializadores deben cumplir con las disposiciones fiscales establecidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), especialmente en lo que respecta a la emisión de facturas electrónicas (CFDI).
En este artículo, exploraremos los requisitos fiscales para la facturación de pescado y mariscos, los regímenes fiscales aplicables, los impuestos involucrados y las excepciones o beneficios fiscales que pueden aprovechar quienes operan en este sector.
1. ¿Quiénes deben emitir facturas en la venta de pescado y mariscos?
Toda persona física o moral que venda pescado o mariscos a empresas, supermercados, restaurantes u otros negocios debe emitir una factura electrónica (CFDI 4.0), siempre que el comprador lo requiera para efectos contables.
Entre los actores que participan en la comercialización de productos pesqueros se encuentran:
- Pescadores independientes y cooperativas pesqueras.
- Mayoristas y distribuidores que compran producto fresco y lo revenden.
- Empresas comercializadoras que abastecen a supermercados, mercados y restaurantes.
- Exportadores de productos del mar.
- Tiendas de autoservicio y minoristas que venden mariscos al consumidor final.
Excepción para pequeños productores
El Artículo 74 de la Ley del ISR establece que los pescadores con ingresos anuales menores a 900,000 pesos pueden estar exentos de pagar ISR. No obstante, si el comprador necesita factura, es posible utilizar la autofacturación para regularizar la operación.
2. Régimen fiscal aplicable en la venta de pescado y mariscos
El régimen fiscal en el que tributa un vendedor de productos pesqueros depende de su nivel de ingresos y su estructura empresarial.
2.1. Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras (AGAPES)
- Dirigido a pescadores y cooperativas con más del 90% de sus ingresos provenientes de la pesca.
- Exención del ISR hasta 900,000 pesos de ingresos anuales.
- Declaraciones mensuales y anuales.
2.2. Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
- Para personas físicas con ingresos hasta 3.5 millones de pesos al año.
- Pago de ISR con tasas del 1% al 2.5% sobre ingresos brutos.
- No requiere deducción de gastos ni registros contables complejos.
2.3. Régimen General de Personas Morales
- Aplica a empresas pesqueras de gran escala.
- Pago de ISR según la tasa corporativa establecida.
- Declaraciones fiscales más estructuradas.
3. Requisitos para emitir facturas electrónicas (CFDI) en la venta de pescado y mariscos
Para vender pescado o mariscos y emitir una factura electrónica válida, se deben cumplir los siguientes requisitos:
- Estar registrado en el SAT y contar con RFC.
- Obtener una e.firma (firma electrónica avanzada).
- Tramitar un Certificado de Sello Digital (CSD) para generar CFDI.
- Usar un sistema de facturación electrónica autorizado por el SAT.
- Emitir facturas en CFDI versión 4.0, cumpliendo con todos los requisitos fiscales.
- Incluir correctamente los datos del comprador y los detalles de la venta.
3.1. Datos obligatorios en una factura CFDI
Al emitir una factura de venta de pescado o mariscos, se deben incluir los siguientes datos:
- RFC del emisor y del receptor.
- Nombre o razón social de ambas partes.
- Uso del CFDI (G01 - Adquisición de mercancías, G03 - Gastos en general, etc.).
- Clave del producto o servicio según el catálogo del SAT.
- Unidad de medida y cantidad de productos vendidos.
- Precio unitario y total de la venta.
- Desglose de impuestos aplicables.
- Forma y método de pago (efectivo, transferencia, cheque, etc.).
- Folio y sello digital del SAT.
Es importante seleccionar la clave de producto y servicio correcta en el catálogo del SAT, para evitar inconsistencias fiscales.
4. Impuestos en la venta de pescado y mariscos
Los impuestos aplicables a la venta de productos del mar dependen de la naturaleza del producto y del tipo de operación comercial.
4.1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- Tasa 0% de IVA: Se aplica cuando el pescado o marisco se vende fresco, congelado o sin procesar, ya que se considera producto básico para consumo humano.
- Tasa 16% de IVA: Se aplica cuando el producto ha sido procesado, como enlatado, empanizado, sazonado o cocinado.
4.2. Impuesto Sobre la Renta (ISR)
- Exentos hasta 900,000 pesos anuales para pequeños productores.
- Para ingresos mayores, se aplica el ISR según el régimen fiscal correspondiente.
4.3. Retenciones fiscales
Cuando los pescadores venden a intermediarios o empresas, estas pueden retener:
- ISR del 1.25% sobre el total de la venta.
- IVA del 4%, si aplica.
Estas retenciones deben ser reportadas y declaradas por el vendedor en sus obligaciones fiscales.
5. ¿Qué hacer si el pescador no puede facturar?
Si un pescador o productor de mariscos no está dado de alta en el SAT, existen alternativas para regularizar la venta:
5.1. Autofacturación
Los compradores pueden utilizar plataformas de autofacturación para generar un CFDI en nombre del pescador.
5.2. Intermediarios fiscales
Existen empresas que pueden facilitar la facturación en nombre de productores pequeños.
6. Beneficios de facturar en la venta de pescado y mariscos
✅ Acceso a programas de apoyo gubernamental y financiamientos.
✅ Deducción de gastos en insumos, embarcaciones y herramientas.
✅ Evitar sanciones fiscales por incumplimiento.
✅ Mayor facilidad para vender a supermercados, restaurantes y exportadores.
La facturación en la venta de pescado y mariscos es un requisito esencial para cumplir con las normativas fiscales en México.
Los pescadores con ingresos menores a 900,000 pesos anuales pueden estar exentos de ISR, pero si sus clientes requieren factura, deben utilizar esquemas como la autofacturación.
Cumplir con la emisión de facturas electrónicas CFDI 4.0 permite operar de manera legal y acceder a beneficios fiscales. Para facilitar el proceso, se recomienda el uso de sistemas de facturación confiables como EdifactMX, que garantizan el cumplimiento de las regulaciones del SAT.
