CóMO APLICAR RETENCIONES DE IVA E ISR EN FACTURAS
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Cómo aplicar retenciones de IVA e ISR en facturas
La correcta aplicación de las retenciones de IVA e ISR en facturas es un tema fundamental para las empresas y profesionales que realizan operaciones gravadas con impuestos en México. Este proceso no solo garantiza el cumplimiento de las disposiciones fiscales del SAT, sino que también evita problemas contables y posibles sanciones. En esta guía, explicaremos de manera detallada cómo aplicar correctamente las retenciones de IVA e ISR en las facturas electrónicas (CFDI).
¿Qué son las retenciones de IVA e ISR?
Las retenciones de impuestos son montos que el receptor de una factura descuenta al emisor y que deben ser declarados y pagados al SAT.
- Retención de IVA: Aplica cuando se realizan ciertos tipos de operaciones sujetas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Generalmente, es del 6% o del 16%, dependiendo del servicio o actividad económica.
- Retención de ISR: Es el monto retenido sobre los ingresos de un prestador de servicios o trabajador independiente. La tasa varía dependiendo del tipo de actividad y el régimen fiscal del contribuyente.
¿Cuándo se deben aplicar las retenciones de IVA e ISR?
Las retenciones deben aplicarse en los siguientes casos:
Retenciones de IVA
- Cuando una persona moral contrata servicios profesionales de una persona física.
- En el caso de arrendamiento de inmuebles.
- Para servicios de plataformas digitales según lo estipulado por el SAT.
- En la subcontratación de personal (cuando aplica).
Retenciones de ISR
- Cuando una persona moral paga honorarios a una persona física.
- En los pagos por arrendamiento de inmuebles.
- En el caso de trabajadores bajo el régimen de asimilados a salarios.
- En la compra de bienes o pago de servicios donde el SAT lo exija.
Cómo aplicar las retenciones en las facturas
1. Generación del CFDI con retenciones
Al emitir una factura con retenciones, es importante configurar correctamente los valores dentro del CFDI. Para ello, es necesario:
- Indicar el tipo de impuesto que se retiene (IVA, ISR o ambos).
- Definir la base gravable sobre la que se calculará la retención.
- Aplicar la tasa de retención correspondiente.
- Especificar los montos retenidos en el XML del CFDI.
2. Uso de la clave de retención correcta
El SAT ha definido claves específicas para cada tipo de retención dentro del catálogo de CFDI 4.0. Algunas claves comunes incluyen:
- ISR por honorarios: 001
- ISR por arrendamiento: 002
- IVA por servicios profesionales: 003
Es crucial utilizar la clave adecuada para evitar rechazos al momento de validar la factura.
3. Declaración y pago de las retenciones
Las retenciones realizadas deben ser declaradas y pagadas al SAT en los plazos correspondientes. Los contribuyentes deben presentar:
- Declaraciones provisionales mensuales.
- Pago de impuestos retenidos en el portal del SAT.
- Informativas anuales de retenciones realizadas.
El incumplimiento en la presentación de estas declaraciones puede generar sanciones fiscales.
Ejemplo de cálculo de retenciones en una factura
Supongamos que una persona moral contrata a una persona física para un servicio profesional con los siguientes datos:
- Importe antes de impuestos: $10,000
- IVA del 16%: $1,600
- Retención de IVA (2/3 partes): $1,066.67
- Retención de ISR (10%): $1,000
El cálculo se reflejaría de la siguiente manera en la factura:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Subtotal | $10,000 |
| IVA (16%) | $1,600 |
| Retención de IVA | -$1,066.67 |
| Retención de ISR | -$1,000 |
| Total a pagar | $9,533.33 |
Consideraciones finales
- Es fundamental asegurarse de que el CFDI esté correctamente estructurado para evitar problemas en la validación ante el SAT.
- Las empresas deben llevar un control estricto de las retenciones efectuadas para cumplir con sus obligaciones fiscales.
- Consultar con un contador o especialista en facturación electrónica puede ser clave para evitar errores en el proceso.
Con esta guía, aplicar correctamente las retenciones de IVA e ISR en facturas será un proceso más sencillo y libre de errores, asegurando el cumplimiento fiscal y la optimización de la contabilidad empresarial.
