Catálogo de Cuentas SAT Anexo 24

Como sabrás, el SAT establece dentro de las Reglas Generales de Comercio Exterior, el Anexo 24 la cual nos facilita acceder a la información sobre los inventarios de una empresa de forma numérica: Catálogo de cuentas. 

¿Qué es el SAT?

El Sistema de Administración Tributaria mejor conocido por sus siglas SAT, es una institución que forma parte del Gobierno y se hace cargo de que las personas físicas como morales, participen y se encarguen de las obligaciones tributarias y aduaneras. 

El SAT obliga a los contribuyentes a que paguen la cantidad que deben de acuerdo a sus ingresos o el nivel de facturación en el que están, de no ser así, se le exigirá que realice el pago por lo que el Sistema de Administración Tributaria tiene la autoridad de llevar a cabo el procesamiento respectivo. El contribuyente solo cuenta con un periodo de 20 días hábiles para poder desacreditar lo imputado. 

Anexo 24

El Anexo 24 se realiza con la finalidad de que se cumpla con las disposiciones establecidas en la Ley Aduanera,  las Reglas Generales de Comercio Exterior y el Reglamento de la Ley Aduanera. 

• Al igual que permite el control de inventarios de mercancías que son importadas temporalmente.  

• Permite comprobar el regreso cuando una mercancía es importada 

¿Cómo funciona el Anexo 24?

Todas las empresas deben administrar y clasificar sus expedientes electrónicos de comercio exterior contando con los siguientes catálogos y módulos:  

1.- Catálogos

1. Datos generales del contribuyente
2. Productos
3. Materiales

2.- Módulo de aduanas

1. Entradas
2. Salidas
3. Activo fijo
4. Materiales utilizados

3.- Módulo de reportes

1. Entrada y salida  de mercancías
2. Materiales utilizados
3. Saldos de las mercancías

Explicando lo anterior significa que es necesario almacenar datos sobre las operaciones de comercio exterior al igual que generar reportes de control y principalmente evitar que haya errores al capturar pues puede tener consecuencia alguna sanción.  

Para el Anexo 24 son importantes los artículos de la Ley Aduanera como:

• 59 (fracción I) – Quienes importan mercancías deben automatizar su sistema de control de inventarios, actualizando constantemente los datos de control de mercancías de comercio exterior.
• 108 – Las maquiladoras y empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía pueden importar mercancías temporalmente para que retornen al extranjero después de pasar por un proceso de elaboración, transformación o reparación. Siempre y cuando cumplan con los requisitos de control del SAT.
• 109 – Las maquiladoras y empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial deben declarar información sobre:

1. Mercancías que retornen al extranjero
2. Importaciones temporales
3. Mermas y desperdicios que no retornen
4. Mercancías destinadas al mercado nacional

• 112 – Las maquiladoras y empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial pueden transferir mercancías importadas temporalmente a otras maquiladoras o empresas que realicen el proceso de transformación, elaboración o reparación siempre que transmitan un pedimento de exportación a nombre de la persona que haga la transferencia.

Al igual es de suma importancia el artículo 24 (fracción IX) del Decreto IMMEX, que obliga a las personas morales a controlar sus inventarios de forma automatizada.

¿Qué es el Catálogo de Claves SAT?

Son códigos o mejor dicho claves que pertenecen al nuevo esquema de administración recurrido por el SAT para poder categorizar y clasificar productos y/o servicios que engloban actividades financieras en el país.   

Hoy en día, el SAT ya cuenta con un catálogo con más de 50,000 claves con la finalidad de que se pueda conocer el origen de los ingresos que son percibidos por los contribuyentes, facilitando un mejor control.  

Por medio del catálogo, se puede consultar claves para poder registrar la “ClaveProdServ” en el CFDI. Dicho mecanismo permite buscar por categorías:  por tipo, división, grupo o clase. Aunque también se puede buscar por palabras claves.   

¿Cuáles son las consecuencias de no utilizar el Catálogo de Claves?

Teniendo en cuenta lo estipulado en Resolución Miscelánea Fiscal para el 2018, cuando un contribuyente registraba en el Comprobante Fiscal Digital una clave incorrecta o algún producto y/o servicio facturado que no corresponde a ninguna clave, no había consecuencia legal alguna pues se consideraba parte del aprendizaje pero cabe destacar que esto cambió a partir de Junio del 2018.  

Actualmente, el SAT ya ha estado poniendo penalizaciones para aquellos contribuyentes que registran mal una clave en en CFDI. Cada vez que una factura cuente con una clave errónea y se necesita corregir pues no serán verificadas y mucho menos serán deducibles, por lo que se les cobra una multa. En caso de que registren una clave distinta por no existir una en especial, el SAT hará una excepción siempre y cuando la clave que se registró, es similar y tiene coherencia con el producto y/o servicio facturado.   

Si una clave es inexistente y no hay alguna similar, se puede utilizar la clave 01010101 aunque no exista en el catálogo.

Una vez que conocimos lo que es el Catálogo de Claves, tenemos que conocer el Catálogo de Cuentas pues es en donde se incorpora el Catálogo de Claves. 

¿Qué es el Catálogo de Cuentas SAT?

Es el índice que de manera ordenada se describen los nombres y números de las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos, costos, gastos y cuentas de orden, dependiendo de la contabilidad económica de una empresa. Debe de ser lo suficientemente adaptable para que se pueda integrar las cuentas que se exigen para llevar el control de la empresa. Hay cuentas que son usadas para todas las empresas y hay otras que son de características de otro tipo de negocios.   

¿Para qué nos sirve el Catálogo de Cuentas?

Existen diversas razones por las cuales existe el Catálogo de Cuentas, contribuye al registro día a día de la empresa, nos permite llevar a cabo un control contable de forma constante, ayuda a hacer más fácil el control contable para la elaboración de los estados financieros.  

Código agrupador de cuentas SAT

Como mencionamos anteriormente, hay cuentas que se usan para cualquier tipo de empresas y hay otras que son de características de otro tipo de negocios. El concepto que tienen las autoridades es que se deben de usar cuentas contables que pertenezcan de acuerdo a la empresa o negocio.  Es de gran importancia estandarizar tu catálogo de cuentas con el código agrupador del SAT. 

¿Cuáles son los elementos de un Catálogo de Cuentas?

Hay datos que son de gran importancia incorporar en un catálogo, por ejemplo, los Activos (circulantes y no circulantes), los Pasivos (circulantes y no circulantes), el Capital, las utilidades y las reservas, los ingresos por ventas al igual que los costos de ventas y de producción y por último, los Gastos de ventas, administrativos y financieros.

¿Cómo realizar un catálogo de cuentas?

Primero debemos de tomar en cuenta que las cuentas se usan por medio de claves de forma numérica: 

• Activos (1)
• Activo Circulante (11)
• Activo no Circulante (12)
• Pasivos (2)
• Pasivo Circulante (21)
• Pasivo no Circulante (22)
• Capital (3)
• Ingresos (4)
• Costos (5)
• Costo de ventas (51)
• Costo de producción (52)
• Gastos (6)
• Gastos de ventas (61)
• Gastos administrativos (62)
• Gastos financieros (63)

Ya que sabemos acerca de las cuentas y las claves, se debe de establecer el sector al que forma parte tu empresa (es de gran importancia determinar las cuentas del catálogo con el contador encargado de tu negocio, principalmente para poder clasificar de manera correcta cada cuenta con su respectivo código. Posteriormente, se deben clasificar las cuentas con el número que corresponda y poder dar la información a la persona responsable de la contabilidad. No es requerido que el catálogo sea extenso, lo que importa es que esté completamente llenado el tipo de cuentas para que así, se pueda cumplir con los requerimientos necesarios.     

En conclusión, es una herramienta que sirve para poder llevar a cabo la contabilidad de manera electrónica, debe de estar de manera secuencial para que se pueda llevar un mejor control.

¿Cómo crear el Catálogo de Cuentas con el Catálogo de Claves en Excel?

Como dice el concepto, en el sistema de catálogo decimal se usa un número y un punto, entonces sigue paso a paso para crear el primer grupo.

1. Una vez que abras una hoja de cálculo en excel, debes de nombrar al Libro de Excel (Plan) para poder definir el primer grupo
2. Debemos de situarnos en la celda A9 y escribir la palabra “Código”, posteriormente en la celda B9 debemos de poner “Debe”, en la celda D9 “Haber”, en la celda E9 “Deudor” y por último en la F9 “Acreedor”  
3. Luego debemos de seleccionar desde la celda C8 a la D8 y en el menú debemos de buscar el grupo de “Inicio”, debemos de seleccionar “Alineación”. Una vez hecho este paso, debemos de darle click a la opción de “Combinar y centrar”. Finalizado este paso debemos de escribir “Movimientos”.
4. Al igual que el paso anterior, debemos de seleccionar las celdas E9 y F9, debemos de combinar, centrar y escribir en mayúsculas “SALDOS”
5. Una vez concluido los pasos, pasaremos a crear el catálogo: Debemos de crear primero el código de los grupos que conforman el primer nivel de los códigos, ante esto, debemos de dirigirnos a la celda A10 y debemos de escribir “1.” y en la celda B10 Activo (nombre del grupo correspondiente)
6.  En la celda A11 debes escribir “2.” En la celda B11 Pasivo (nombre del grupo correspondiente). En la celda B12 debemos de escribir el grupo “CAPITAL”
7. En la celda A13 debemos de escribir un “4.” y en la celda B13 se debe de escribir en mayúsculas “Ingresos”. En la celda A14 “5.” y en la B14 escribir en mayúsculas “Costos”, en la celda A15 debes de escribir “6.” y el la B15 escribir en mayúscula “Gastos”   
8. Ahora nos dirigimos a la celda A12 e insertamos fila para poder darle espacio al activo y de esta manera, escribir su subgrupo en esta y en las demás cuentas.  
9. Se repiten los pasos para los otros grupos.